VSK hlutföll á Íslandi: 24%, 11% og undanþágur

Stutt svar: Á Íslandi eru tvö VSK-þrep: almennt þrep upp á 24%, sem á við um flestar vörur og þjónustu, og lægra þrep upp á 11%, sem á við um tiltekna flokka eins og gistingu, matvörur, bækur og húshitun. Útflutningur og ákveðin alþjóðleg viðskipti eru í núllþrepi (0%, með rétti til endurgreiðslu innskatts), á meðan sérstakur listi starfsemi — þar á meðal heilbrigðisþjónusta, menntun, fjármálaþjónusta og áfengissala — er alveg undanþeginn VSK (án nokkurrar endurgreiðslu innskatts).

Almennt þrep: 24%

24% þrepið á við um alla skattskylda sölu sem ekki fellur sérstaklega undir lægra þrep, núllþrep eða undanþágu hér fyrir neðan. Þar undir fellur meðal annars flest smásöluvöruúrval, flest þjónusta, raftæki, bílaleiga og almenn verslunarvara.

Lægra þrep: 11%

Eftirfarandi er innheimt í lægra 11% þrepinu, samkvæmt eigin upplýsingum Skattsins:

• Útleiga hótel- og gistiherbergja og önnur gistiþjónusta í atvinnuskyni (einkaheimili, veiðihús, sumarhús, tjaldsvæði, farfuglaheimili) þegar leigutími er styttri en einn mánuður
• Tjaldsvæðisaðstaða, þar með talið rafmagn, salerni og sturtur á tjaldsvæði
• Skipulagðar ferðir og afþreying farþega — hvalaskoðun, vélsleðaferðir, hestaferðir, skoðunarferðir og sambærilegt
• Þjónusta ferðaskrifstofa og ferðaskipuleggjenda fyrir þann hluta ferðar sem fer fram á Íslandi
• Áskrift að útvarpi og sjónvarpi
• Dagblöð, tímarit og fréttablöð
• Bækur (íslenskar og þýddar), nótnahefti og hljóðupptökur þeirra, þar með talið geisladiskar og rafrænar útgáfur
• Jarðhitavatn, rafmagn og olía notuð til húshitunar og sundlauga
• Matvörur almennt

Núllþrep (0%)

Sala í núllþrepi ber 0% VSK en gefur samt seljanda rétt til að draga frá innskatt af tengdum kostnaði — þetta er lykilmunurinn frá undanþágu. Þessi flokkur nær aðallega yfir útfluttar vörur og þjónustu, auk ákveðinna aðstæðna í alþjóðlegum flutningi og afhendingu.

Undanþegið VSK með öllu

Eftirfarandi starfsemi er ekki VSK-skyld yfirhöfuð, og fyrirtæki sem stunda hana geta yfirleitt ekki dregið frá innskatt tengdan henni:

• Heilbrigðisþjónusta og félagsþjónusta
• Skólahald og menntun
• Menningarstarfsemi, bókasöfn og söfn
• Íþróttastarfsemi — þar með talið útleiga íþróttamannvirkja, aðgangur að sundlaugum, skíðalyftum, íþróttaviðburðum og heilsuræktarstöðvum
• Almenningssamgöngur á reglubundinni, áætlaðri leið (á landi, sjó eða í lofti) — sem og leigubílar, sjúkraflutningar og skipulagður akstur fyrir fatlaða, skólabörn og eldri borgara
• Póstþjónusta
• Fasteignasala (að undanskilinni útleigu hótel- og gistiherbergja)
• Útleiga bílastæða
• Vátryggingastarfsemi
• Fjármála- og bankaþjónusta, og verðbréfaviðskipti
• Happdrætti og getraunir
• Sala listamanns á eigin verkum (eða á uppboði), fyrir tiltekna tollflokkaða listmuni
• Útfararþjónusta og þjónusta presta
• Sala áfengis og áfengra drykkja

Af hverju áfengi og farþegaflutningar valda ruglingi

Tveir flokkar valda mestum misskilningi, svo það er vert að taka þá sérstaklega fram:

Áfengi: sala áfengis og áfengra drykkja er VSK-undanþegin, ekki í lægra þrepi. Áfengi er þess í stað skattlagt með sérstökum áfengisgjöldum. Sumar óopinberar heimildir lýsa áfengi sem 11% vöru ásamt öðrum matvælum — þetta stemmir ekki við eigin leiðbeiningar Skattsins, og undanþágumeðferðin ætti að teljast rétt heimild.

Farþegaflutningar: hér skiptist meðferðin í tvennt eftir tegund ferðar. Áætlunarferð með strætó, ferju eða innanlandsflugi á föstu leiðakerfi er undanþegin. Skipulögð afþreyingarferð — hvalaskoðunarbátur, vélsleðaferð, skoðunarferð með rútu — er í 11% lægra þrepinu. Sama almenna starfsemi („flutningur"), tvær ólíkar VSK-niðurstöður eftir því hvort um er að ræða áætlaðar almenningssamgöngur eða skipulagða afþreyingarferð.

Fljótlegt yfirlit

Algeng mistök

• Að halda að áfengi sé í 11% þrepi eins og önnur matvara. Það er undanþegið, ekki í lægra þrepi — sérstakt áfengisgjald gildir í staðinn.
• Að innheimta 11% af öllum farþegaflutningum. Áætlaðar, reglubundnar samgöngur eru undanþegnar; einungis skipulagðar afþreyingarferðir eru í 11% þrepi.
• Að rugla saman „undanþegið" og „núllþrep". Aðeins seljandi í núllþrepi getur dregið frá innskatt; undanþeginn seljandi getur það ekki.

Mikilvægt / Heimild og fyrirvari

VSK.is er sjálfstæð upplýsingaveita og er ekki tengd Skattinum né öðrum opinberum aðila. VSK-flokkar og undanþágur geta breyst. Staðfestu alltaf núgildandi flokkun beint hjá Skattinum áður en verð er ákveðið á vöru eða þjónustu.

Algengar spurningar

Þessi grein er hluti af greinasafni VSK.is og er eingöngu til almennrar upplýsingar. Fyrir bindandi ráðgjöf um eigin rekstur er rétt að leita til löggilts endurskoðanda eða skattsérfræðings, eða hafa beint samband við Skattinn.