Sala á notuðum munum vekur oft spurningar um VSK, sérstaklega hjá þeim sem versla með nytjahluti, bíla eða safngripi. Reglan á Íslandi er einfaldari en margir halda — en hún er líka strangari en í sumum nágrannalöndum sem bjóða upp á sérstakt "framlegðarþrep" fyrir notaðar vörur.

Meginreglan: notað jafngildir nýju

Samkvæmt lögum um virðisaukaskatt nær skattskyldan til allra vara og verðmæta, bæði nýrra og notaðra. Það þýðir að fyrirtæki sem er skráð á VSK-skrá og selur notaðar vörur — til dæmis notuð húsgögn, raftæki eða ökutæki — greiðir í grunninn VSK af fullu söluverði, nákvæmlega eins og af nýrri vöru, ekki bara af hagnaðinum sem myndast við endursöluna.

Ólíkt sumum Evrópulöndum er ekki almennt lögbundið "framlegðarþrep" (margin scheme) á Íslandi sem leyfir endursöluaðilum að greiða VSK aðeins af mismun kaup- og söluverðs. Fyrirtæki sem versla með notaðar vörur ættu að gera ráð fyrir að VSK reiknist af fullu söluverði, nema annað sé sérstaklega staðfest af Skattinum fyrir þeirra tilvik.

Sala milli einstaklinga

Sala á notuðum munum milli einstaklinga sem ekki teljast í atvinnurekstri — til dæmis á smáauglýsingasíðum eða flóamörkuðum í frístundum — fellur almennt utan VSK-kerfisins með öllu. VSK-skyldan miðast við að starfsemin sé í atvinnuskyni eða sjálfstæðri starfsemi; einstök og óregluleg sala einkaaðila á eigin munum uppfyllir það skilyrði að jafnaði ekki.

Nytjamarkaðir og góðgerðarstarfsemi

Sérstök undanþága gildir fyrir góðgerðarfélög og nytjamarkaði: sala á notuðum munum sem söluaðili hefur fengið afhenta endurgjaldslaust getur verið undanþegin VSK, að því gefnu að hagnaður af sölunni renni óskiptur til líknarmála og starfsemin uppfylli önnur skilyrði laganna. Þetta á til dæmis við um marga Rauða kross-búðir og sambærilega starfsemi.

Hvað þýðir þetta fyrir endursöluaðila?

  • Skráður endursöluaðili sem kaupir notaða hluti af einstaklingum (sem ekki innheimta VSK) fær í grunninn engan innskatt til frádráttar af þeim kaupum
  • Við endursölu er VSK greiddur af fullu söluverði, ekki bara framlegðinni
  • Vandaðir samningar og reikningar við kaup á notuðum vörum til endursölu skipta því verulegu máli fyrir framlegðarútreikning fyrirtækisins, jafnvel þótt þeir hafi ekki áhrif á sjálfa VSK-skilin

Ef óvissa ríkir um flokkun í tilteknu tilviki — til dæmis um blandaða starfsemi milli einkasölu og atvinnurekstrar — er rétt að leita staðfestingar hjá Skattinum áður en verðlagning er ákveðin.

Þessi grein er hluti af greinasafni VSK.is og er eingöngu til almennrar upplýsingar. Fyrir bindandi ráðgjöf um eigin rekstur er rétt að leita til löggilts endurskoðanda eða skattsérfræðings, eða hafa beint samband við Skattinn.